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鄭州代理記賬~暫估應該怎么做?

時間:2018/1/10 10:44:27 瀏覽:次 作者:鄭州注冊公司

 存貨暫估的基本概念


暫估,是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求,在具體的會計業務處理中,一種與預計負債不完全相同的業務。


暫估也是指本月存貨已經入庫,但采購發票尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。暫估業務簡單的可理解為貨到票未到的業務。


二 

 暫估的賬務處理


1、 暫估入庫


【案例分析】

甲公司購進原材料A一批用于生產商品B(可以取得增值稅專用發票,稅率17%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。


【解析】

借:原材料——A   1000

  貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商 ) 1000


注意:未取得增值稅專用發票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。

因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。


2、 暫估回沖


按照規定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當中,如果當月發票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發票時再沖回。


①紅字沖回暫估入庫

借:原材料——A   -1000

  貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商)  -1000


②收到發票,做入庫處理

借:原材料——A  1000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  170

  貸:應付賬款——某供應商 1170

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